إعداد قائمة التدفقات النقدية

ما هي قائمة التدفقات النقدية؟

قائمة التدفقات النقدية تشرح حركة النقد الفعلية خلال الفترة: كم نقدًا دخل وكم خرج ولماذا. ولأن الربح في قائمة الدخل يُحسب على أساس الاستحقاق، قد تربح المنشأة ونقدها يتناقص، وهذه القائمة تكشف السبب. وتنتهي برصيد النقد آخر الفترة الذي يجب أن يطابق النقد في الميزانية العمومية.

الأنشطة الثلاثة

كيف تعدها بالطريقة غير المباشرة؟

1. ابدأ بالربح قبل الزكاة وضريبة الدخل من قائمة الدخل.
2. أضف المصروفات غير النقدية كالإهلاك ومخصص مكافأة نهاية الخدمة، واطرح أرباح بيع الأصول (لأن متحصلاتها تظهر في الاستثمارية).
3. عدّل بالتغير في رأس المال العامل:
   • زيادة العملاء والمخزون تنقص النقد.
   • زيادة الموردين والمستحقات تزيده.
   أدخل رصيدي أول المدة وآخرها، والأداة تحسب الإشارة.
4. اطرح الزكاة ونهاية الخدمة المدفوعة فعلًا، فتحصل على صافي النقد من التشغيل.
5. أضف صافي الأنشطة الاستثمارية والتمويلية، ثم رصيد أول الفترة، فتحصل على النقد آخر الفترة، وطابقه مع الرصيد الفعلي.

مثال محلول

اضغط «املأ بمثال» أعلاه. منشأة ربحها قبل الزكاة 59,500 ريال:

• التشغيل: 57,100 ريال، بعد إضافة الإهلاك 9,600 ومخصص نهاية الخدمة 4,000، وأثر رأس المال العامل (−13,500 صافيًا: −31,000 من العملاء والمخزون والمدفوع مقدمًا، و+17,500 من الموردين والمستحقات والضريبة)، وخصم الزكاة المدفوعة 2,500.
• الاستثمار: −22,000 ريال (شراء معدات 25,000 وبيع معدات قديمة 3,000).
• التمويل: −14,000 ريال (قرض مستلم 10,000، وسداد 4,000، ومسحوبات 20,000).
• النتيجة: صافي التغير +21,100. مع نقد أول الفترة 63,900 يصبح نقد آخر الفترة 85,000، مطابقًا للرصيد الفعلي.

أخطاء شائعة

• البدء بصافي الربح بعد الزكاة ثم خصم الزكاة المدفوعة، فتُخصم مرتين. ابدأ بالربح قبل الزكاة كما في الأداة.
• إدخال القروض ضمن رأس المال العامل. مكانها الأنشطة التمويلية.
• نسيان إضافة الإهلاك، أو احتساب شراء الأصول كمصروف تشغيلي.

في برنامج دقيق للمحاسبة يوجد تقرير للتدفقات النقدية مع تصديره Excel وPDF، دون إعداد يدوي.

الأسئلة الشائعة